Rambler's Top100


Налоги и налогообложение (Учебное пособие). Автор: Шкуро Н.А., редактор: Александрова Л.И.

8. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается календарный месяц.

Ежемесячно производится уплата авансовых платежей в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц или день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников (или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее числа месяца, следующего за отчетным).

Банк не вправе выдавать своему клиенту – налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за год, и суммой налога, подлежащей уплате согласно налоговой декларации, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за год, либо зачету в счет предстоящих платежей по ЕСН или возврату налогоплательщику в установленном НК РФ порядке.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете по форме МНС РФ, который предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация по ЕСН предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в ПФ РФ, ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды ОМС.

Сумма налога, уплачиваемая в составе ЕСН в ФСС РФ, уменьшается на произведенные налогоплательщиком самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, налогоплательщик обязан представить в ФСС РФ отчеты по форме, утвержденной ФСС РФ.

9. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями

Исчисления сумм авансовых платежей на текущий период производятся налоговым органом не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год.

Авансовые платежи рассчитываются исходя из налоговой базы налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок налога, установленных п. 3 ст. 241 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

-     за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере налоговых сумм авансовых платежей;

-     за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей;

-     за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налогом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода – вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщиком самостоятельно.

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих платежей или либо возврату налогоплательщику.

10. Уплата единого социального налога организациями, в состав которых входят обособленные подразделения

Предприятия, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают ЕСН как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Сумма налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

По месту нахождения головного предприятия уплачивается разница между общей суммой налога по предприятию и суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений предприятия.

Головное предприятие представляет налоговые декларации в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, могут исполнять обязанности головного предприятия по исчислению и уплате налога по месту своего нахождения, а также представлять в территориальные налоговые органы расчеты по авансовым платежам, налоговые декларации по налогу, а также сведения о произведенных расходах на цели государственного социального страхования.

11. Пример расчета ЕСН для организаций

Исходные данные:

Среднесписочная численность работников предприятия составила 36 человек. Сумма всех доходов, с которых уплачены страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, составила 1040 тыс. руб. Из них 120 тыс. руб. приходится на 10 процентов работников с наибольшими доходами.

Сумма выплат работникам в январе 2001 г. по всем основаниям составила 160 тыс. руб.

Предприятие отнесено ст. 235 п. 1 НК РФ к категории работодателей, уплачивающих ставки налога в соответствии со ст. 241 п. 1 НК РФ.

Решение.

Первым шагом при исчислении ЕСН является обоснованность применения ставок

1040 тыс. руб. – 120 тыс. руб. = 920 тыс. руб.

920 тыс. руб.: 32 (36 – 4) = 28,750 тыс. руб.

Предприятие имеет право на применение регрессивных ставок, т.к. 28,750 тыс. руб. > 25,000 тыс. руб.

Устанавливаем налоговую базу за январь – 160 тыс. руб.

Устанавливаем обоснованность применения ставок в январе

160000: 32 = 5000 > 4200.

Следовательно, предприятие имеет право на применение регрессивных ставок в январе.

Распределяем суммы по ставкам

4200 ´ 32 = 134400 руб. – обложение по максимальной ставке.

Производим отчисления по максимальной ставке:

в ПФР: 134400 ´ 0,28 = 37632

в ФСС: 134400 ´ 0,04 = 5376

в ФОМС: 134400 ´ 0,002 = 269

в ТФОМС: 151200 ´ 0,034 = 5141

Устанавливаем ставку на оставшуюся сумму:

160000 – 134400 = 25600 руб.

25600: 32 = 800 руб.

800 руб. ´ 12 = 9600 руб., приходится в среднем на одного работника в год сверх суммы, облагаемой по максимальной ставке. Следовательно, согласно ст. 241 НК РФ следует применить ставки: 15,8%; 2,2%; 0,1%; 1,9%.

Проводим дополнительные отчисления:

в ПФР: 25600 ´ 0,158 = 4045 руб.

в ФСС: 25600 ´ 0,022 = 563 руб.

в ФФОМС: 25600 ´ 0,001 = 26 руб.

в ТФОМС: 25600 ´ 0,019 = 486 руб.

Общая сумма отчислений:

в ПФР: 37632 + 4045 = 41677

в ФСС: 5376 + 563 = 5939

в ФФОМС: 269 + 26 = 295

в ТФОМС: 5141 + 486 = 5627

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА ПО КУРСУ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. II.

Инструкция МНС от 15 июня 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 // ЭЖ. 2001. № 3.

Методические рекомендации по применение главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части II Налогового кодекса РФ. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 г. № БГ-3-08/415 // ЭЖ. 2001. № 3.

Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса). Приказ МНС РФ от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/465 // ЭЖ. 2001. № 6.

Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы (подакцизные товары)» части II Налогового кодекса РФ. Приказ МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-3-03/440 // ЭЖ. 2001. № 3.

Инструкция ГСН РФ № 33 от 8 июня 1995 года «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество предприятий» // ЭЖ. 1995. № 27.

Приказ ГСН РФ от 2.04.98 г. № АП-3-04/63 «О внесение изменений и дополнений в Инструкцию ГСН РФ от 08.06.95 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты налога в бюджет на имущество предприятий» // ЭЖ. 1998. № 20.

Изменения и дополнения № 5 Инструкции ГСН от 8.06.95 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» // ЭЖ. 2000. № 51.

 

Poker razz odds calculator