Rambler's Top100


Налоги и налогообложение (Учебное пособие). Автор: Шкуро Н.А., редактор: Александрова Л.И.

6. Ставки налога

В соответствии со ст. 241 НК РФ для исчисления ЕСН установлено четыре группы ставок. Отнесение к той или иной группе ставок зависит от категории налогоплательщика:

I группа – работодатели – организации (за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции); работодатели – индивидуальные предприниматели; работодатели – физические лица.

II группа – работодатели – организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйства.

Данная группа ставок применяется для исчисления ЕСН с выплат и вознаграждений работникам, которые в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера считаются наемными.

III группа – индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

По ставкам данной группы ЕСН исчисляются с доходов лиц, включенных в состав группы и являющихся самостоятельными плательщиками.

IV группа – адвокаты, оказывающие бесплатную юридическую помощь физическим лицам.

Установлены до вступления в силу Федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда за счет средств бюджетов.

Общая ставка ЕСН по каждой группе распределяется на ставки, по которым производятся зачисления в ПФ РФ, ФСС РФ и федеральный и территориальный ФОМС РФ.

Для каждой группы установлены максимальные и регрессивные ставки. По максимальным ставкам производится уплата налога при условии, что налоговая база на каждого отдельного работника до 100 000 руб. Три уровня регрессивных ставок каждой группы уменьшают размер отчислений по мере повышения налоговой базы от 100 001 руб. до 300 001 и 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Ниже приведены ставки ЕСН для работодателей – организаций (за исключением организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции), работодателей – индивидуальных предпринимателей и работодателей – физических лиц.

Ставки ЕСН для всех категорий налогоплательщиков представлены в ст. 241 НК РФ.


 

 

Налоговая база
на каждого
отдельного
работника
нарастающим
итогом
с начала года

Пенсионный
фонд
Российской
Федерации

Фонд
социального
страхования
Российской
Федерации

Фонды обязательного
медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд
обязательного
медицинского
страхования

Территориальные
фонды обязательного
медицинского
страхования

До 100 000 рублей

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100 001
до 300 000 руб.

28 000 руб.
+15,8% с суммы,
превышающей 100 000 руб.

4 000 руб.
+2,2% с суммы,
превышающей
100 000 руб.

200 руб.
+0,1% с суммы,
превышающей
100 000 руб.

3 400 руб.
+1,9% с суммы,
превышающей
100 000 руб.

35 600 руб.
+20,0% с суммы,
превышающей
100 000 руб.

От 300 001
до 600 000 руб.

59 600 руб.
+7,9% с суммы,
превышающей
300 000 руб.

8 400 руб.
+1,1% с суммы,
превышающей
300 000 руб.

400 руб.
+0,1% с суммы,
превышающей
300 000 руб.

7 200 руб.
+0,9% с суммы,
превышающей
300 000 руб.

75 600 руб.
+10,0% с суммы,
превышающей
300 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

83 300 руб.
+2,0% с суммы,
превышающей
600 000 руб.

11 700 руб.

700 руб.

9 900 руб.

105 600 руб.
+2,0% с суммы,
превышающей
600 000 руб.

 


7. Порядок исчисления налога работодателями
Процедура начисления ЕСН

Расчет налоговой базы в среднем на одного работника за предыдущий год

 

> 50 тыс. руб.

 

≤ 50 тыс. руб.

 

Организация имеет право
на применение
дифференцированной шкалы ЕСН

 

Организация не имеет права
на применение
дифференцированной шкалы ЕСН

Расчет налоговой базы в среднем на од­ного работника (расчет производится на момент уплаты авансовых платежей по налогу) за истекшие месяцы текуще­го года (N – число истекших месяцев)

 

 

 

 

 

 

 

≥2500 руб. ´ N

 

<2500 руб. ´ N

 

Налоговая база
Расчет налоговой базы на каждого работника за истекшие месяцы
текущего года (нарастающим итогом)

´

 

´

Ставка
Применение шкалы ставок
в зависимости от налоговой базы
каждого работника

 

Ставка
Применение для всех работников
единой ставки ЕСН, соответствующей
налоговой базе до 100 тыс. руб.

=

 

=

Сумма авансового платежа налога по каждому работнику
Начисление суммы ЕСН в разрезе каждого фонда по каждому работнику

 

Сумма авансового платежа налога по организации в целом
Определение начисленной суммы ЕСН в разрезе каждого фонда
по организации в целом

 

Сумма авансовых платежей, уплаченная с начала года

=

 

=

Сумма авансовых платежей к доплате за отчетный период

 

Ставки в приведенном выше примере для налогоплательщиков-ра­ботодателей применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 тыс. руб.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек не уплачиваются выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Poker razz odds calculator