Rambler's Top100


Налоги и налогообложение (Учебное пособие). Автор: Шкуро Н.А., редактор: Александрова Л.И.

3. Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные:

-     в денежной форме;

-     в натуральной форме;

-     право на распоряжение доходами;

-     доходы в виде материальной выгоды.

При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме, а также в случаях реализации иного имущества, налоговая база определяется исходя из рыночных цен, устанавливаемых в соответствии со ст. 40 части I НК РФ.

При этом в стоимость товаров (работ и услуг) включается сумма НДС, акцизов, налога с продаж.

Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами.

Экономия определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной по условиям договора:

.

При пользовании средствами в иностранной валюте сумма превышения рассчитывается исходя из 9% годовых над суммой по условиям договора.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения изложены в ст. 213 гл. 23 части II НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии с НК РФ признается календарный день.

4. Доходы, не подлежащие налогообложению

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1)    государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. Не подлежат налогообложению пособия по безработице и по беременности и родам;

2)    государственные пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством;

3)    все виды компенсационных выплат, установленных законодательными нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления, в пределах норм, установленных законодательством РФ, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной форм, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих и государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая повышение профессионального уровня работников; использованием налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

4)    вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

-     алименты, получаемые налогоплательщиками;

-     суммы, получаемые в виде грантов, представленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ международными и иностранными организациями по перечню организаций, утверждаемых правительством РФ;

-     суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки, техники, культуры, образования, литературы и искусства по перечню, утвержденному Правительством РФ.

5)  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-     налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами в порядке, предусмотренном НК РФ;

-     работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

-     налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, налогоплательщикам из числа малоимущих социально незащищенных граждан на условиях, предусмотренных в НК РФ;

-     налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ независимо от источника выплат;

6)    суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемых работодателем самим работникам или членам их семей, оплачиваемых как за счет средств Фонда социального страхования, так и за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налогов;

7)    суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей при наличии документов, подтверждающих расходы и наличия лицензий у медицинских учреждений;

8)    стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов; доходы налогоплательщиков от продажи продукции животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства, птицы как в натуральном, так и в переработанном виде, выращенные в личном подсобном хозяйстве;

9)    доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;

10)     доходы членов родовых семейных общин, малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйства, зарегистрированных в установленном порядке;

11)     доходы физических лиц, получаемых в порядке наследования и дарения;

12)     доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ; проценты по вкладам в иностранной валюте выплачиваются по ставкам, не превышающим 9%.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 17 гл. 23 НК РФ.

5. Налоговые вычеты
5.1. Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

-     лиц, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-     лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы и лиц, принимавших участие в ликвидации последствий ее на Чернобыльской АЭС;

-     лиц, ставших инвалидами, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;

-     лиц, непосредственно участвовавших в испытании ядерного оружия;

-     инвалидов ВОВ, либо получивших заболевания, связанные с пребыванием на фронте.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков:

-     Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

-     лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады;

-     бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашисткой Германией;

-     лиц вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, или лиц, участвовавших в обороне городов, участие в которой им засчитывается для начисления пенсии на льготных условиях;

-     инвалидов детства и инвалидов I и II групп;

-     лиц, получивших лучевую болезнь на ядерных объектах;

-     лиц, отдавших костный мозг для спасения людей;

-     граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг;

-     родителей или супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не относящихся к предыдущим группам, и действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика (родителей, супругов родителей, опекунов, попечителей) и действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб.

Вдовам, (вдовцам) одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

5.2. Социальные налоговые вычеты

Налоговая база налогоплательщика уменьшается на суммы, направляемые:

-     на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

-     на свое обучение в образовательных учреждениях не более 25 000 руб., за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей;

-     на услуги по лечению, представленные налогоплательщику, его супруге (супругу), детям родителям на условиях ст. 219 гл. 23 НК РФ.

5.3. Профессиональные налоговые вычеты

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на вычет фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные за налоговый период.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

5.4. Имущественные налоговые вычеты

Налоговая база налогоплательщика уменьшается:

-     на суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 руб.;

-     если указанное имущество находилось в собственности налого­плательщика более указанных сроков, налоговый вычет представляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества;

-     на суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое стро­ительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного вычета по данному основанию не может превышать 600 000 руб., без учета сумм, направленных на погашение по ипотечным кредитам. Повторное предоставление имущественного вычета на новое строительство не допускается.

6. Налоговые ставки и порядок исчисления налога

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, за исключением доходов, которые облагаются по ставкам 35, 30 и 6%.

Налоговая ставка 35% устанавливается для следующих доходов:

-     выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;

-     стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;

-     страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, не учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ;

-     процентных доходов по вкладам банков в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, и 9% по вкладам в иностранной валюте;

-     суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

Налоговая ставка 30% устанавливается для следующих доходов:

-     доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Poker razz odds calculator