Rambler's Top100


Налоги и налогообложение (Учебное пособие). Автор: Шкуро Н.А., редактор: Александрова Л.И.

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая реформа в России является неотъемлемой составляющей частью рыночной реформы в целом. За десятилетие рыночных преобразований налоговую реформу в целом можно считать завершенной. Налоговая политика стала одним из основных инструментов бюджетной политики. Она реализуется государством через систему налоговых законов, которая представляет собой механизм взаимоотношений государства и налогоплательщика.

В настоящий момент времени система налогового законодательства в Российской Федерации состоит из следующих элементов:

·   I часть Налогового кодекса. Содержит общие законодательные основы построения налоговой системы в России;

·   II часть Налогового кодекса. В нее включены налоговые законы по основным бюджетоформирующим налогам: по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, акцизам, по налогу на прибыль, налогу на добычу полезных ископаемых;

·   Законы по специальным налоговым режимам: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, система налога на вмененный доход;

·   Инструкции МНС РФ по взиманию отдельных налогов;

·   Налоговые законы субъектов Российской Федерации;

·   Нормативные законодательные акты муниципальных образований.

Сложившаяся, законодательно оформленная налоговая система в России определила плательщиков налогов и сборов, их права, обязанности и ответственность, установила основания для уплаты налогов, порядок исчисления и уплаты налогов, обязанности и права налоговых органов и другие правила обслуживания процесса взимания налогов и сборов.

При составлении налоговых законов использовались принципы обязательности, всеобщности экономического равноправия, специальной справедливости.

Дальнейшее становление налоговой системы должно сделать ее инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, стимулирующим необходимые отраслевые пропорции в экономике и обеспечивающим достойный уровень жизни населения.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль организаций в изложении, представленном в данном пособии, вводится с 1 января 2002 г. главой 25 НК РФ, принятой Федеральным Законом от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.

Закон устанавливает новый порядок расчета по налогу на прибыль без участия показателей бухгалтерского учета. Расчет налогооблагаемой базы предполагает использование абсолютного налогового учета. Новый закон не предусматривает наличие льгот для налогоплательщиков, а также устанавливает иные ставки и иной порядок расчета и уплаты налога на прибыль.

1. Плательщики налога

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

·  российские организации;

·  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Объект налогообложения
2.1. Характеристика объекта налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для целей налогообложения считается:

­    для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

­    для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенными этими постоянными представительствами расходов;

­    для иностранных организаций – доход, полученный от источников в Российской Федерации.

2.2.Объект налогообложения в схеме

Доходы
организации

Расходы
организации

=

Налогооблагаемая
прибыль
организации

=

 

=

 

+

Выручка от реализации
товаров (работ, услуг), имущества,
имущественных прав

Расходы, связанные
с ее получением

=

Прибыль

+

 

+

 

 

Выручка от реализации
ценных бумаг

Соответствующие
ей расходы

=

Прибыль

+

 

+

 

 

Выручка от реализации
покупных товаров

Соответствующие
ей расходы

=

Прибыль

+

 

+

 

 

Выручка от реализации
финансовых услуг

Соответствующие
ей расходы

=

Прибыль

+

 

+

 

 

Выручка от реализации товаров
(работ, услуг) обслуживающих
производств и хозяйств

Соответствующие
ей расходы

=

Прибыль

+

 

+

 

 

Внереализационные доходы

Внереализационные
расходы

=

Прибыль

 

 

 

 

Остатки незавершенного
производства, остатки продукции
на складе и продукции отгруженной,
но не реализованной на конец
отчетного (налогового) периода

 

 

 

 

 

 

 

 

Суммы налогов, предъявленные
покупателем

 

 

 

 

Poker razz odds calculator