Rambler's Top100


Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Автор: Фурсова М.Н., редактор:

Контрольные вопросы

1. Как можно рассчитать (обосновать) плановую потребность в численности: основных производственных рабочих, вспомогательных рабочих, занятых на нормируемых работах, рабочих, занятых на ненормируемых работах, специалистов и служащих?

2. Что показывают абсолютное и относительное отклонения численности рабочих от плана?

3. Каким образом анализируется квалификация рабочих?

4. Какие показатели используются для оценки производительности труда?

5. Какие задачи решаются в процессе анализа производительности труда?

6. Какие задачи стоят перед анализом фонда оплаты труда?

7. Что такое абсолютное и относительное отклонения по фонду оплаты труда?

8. Как анализируется состав фонда оплаты труда по видам выплат?

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость выпускаемой продукции, т.е. затраты на производство и реализацию продукцию. Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

Анализ себестоимости продукции на предприятиях обычно осуществляется в следующих направления:

– дается общая оценка выполнения бизнес-плана и динамики по себестоимости товарной продукции;

– изучаются затраты на 1 руб. товарной продукции;

– анализируются прямые материальные и трудовые затраты;

– изучаются расходы по обслуживанию производства и управлению;

– исследуется себестоимость отдельных видов продукции.

Основными источниками информации при анализе себестоимости продукции являются: формы № 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных видов изделий, действующие нормы и нормативы расходы материальных, трудовых и денежных затрат, сметы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета и отчетности.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей классификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции, кроме того, различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.

Планирование, учет и анализ себестоимости продукции на предприятиях ведут по следующим экономическим элементам затрат: материальные затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты, которые включают: износ нематериальных активов, арендную плату, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.

Для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, определения затрат по центрам ответственности и поиска резервов их снижения принято группировать затраты по статьям калькуляции. Основными статьями калькуляции являются: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия, технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

В условиях рыночной экономики издержки классифицируются на явные и неявные. К числу явных расходов относятся все прямые платежи поставщикам, персоналу в виде заработной платы, транспортным организациям и т.д. Неявными издержками являются расходы владельца данной фирмы (юридического лица), например использование ноу-хау, за которое при прочих равных условиях пришлось бы нести соответствующие расходы, если бы они приобретались у другой фирмы.

Постоянные расходы – амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала, налог на имущество и другие расходы, которые на меняются при изменении объема производства.

Переменные расходы – потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, технологическое топливо, электроэнергия, объем потребления которых меняются пропорционально изменению объема производства продукции.

Затраты на 1 руб. товарной продукции – это себестоимость деленная на стоимость продукции:

,

где   Q – количество продукции;

S – себестоимость единицы;

P – цена единицы продукции.

На изменение затрат на один рубль товарной продукции оказывают влияние такие факторы:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение объема продукции;

изменение уровня затрат на производство отдельных видов продукции;

изменение цен на продукцию;

изменение цен на потребленные материальные ресурсы.

Влияние факторов рассчитывается следующим образом:

а) влияние объема и структуры выпущенной продукции как

;

б) влияние объема товарной продукции как

% прироста объема товарной продукции;

в) влияние структуры как (а-б);

г) влияние уровня затрат как (а-б)

,

д) влияние цены за единицу продукции как

.

Размер прямых материальных и трудовых затрат зависит от трех основных факторов: изменения объема продукции, ее структуры и уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции рассчитывается путем умножения недовыполнения или перевыполнения плана (роста) объема товарной продукции в процентах на базовую величину прямых затрат:

% прироста объема продукции,

где  ПЗ – прямые затраты.

Отклонение прямых затрат за счет изменения структуры продукции () определяется вычитанием из суммы базовых прямых затрат, рассчитанных по базовым нормам и фактическому объему и структуре товарной продукции, и суммы базовых прямых затрат.

.

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных видов продукции рассчитывается как разность между фактическими затратами и затратами при базовом уровне и фактическом объеме и структуре товарной продукции:

.

Анализ косвенных расходов производится в сопоставлении с планом и в динамике за ряд лет.

Необходимо уяснить, что косвенные расходы делятся в зависимости от объема производства на постоянные и переменные.

По постоянным расходам анализ производится путем вычитания из фактических расходов базовых.

По переменным – из фактических расходов вычитаются базовые, скорректированные на процент роста объема товарной продукции.

Анализ динамики косвенных расходов осуществляется также путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции за ряд лет.

Такое сопоставление в целом и по отдельным статьям затрат покажет их долю в рубле товарной продукции, как она изменилась по годам или кварталам, какая наблюдается тенденция их снижения или повышения в рубле товарной продукции.

Задания

1. Проанализируйте и дайте общую оценку выполнению бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции.

Показатели

По бизнес-плану, тыс. руб.

Фактически, тыс. руб.

Отклонения от бизнес-плана – перерасход (+), экономия (-)

Сумма,
тыс. руб.

%

Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции,
в том числе новой (несравнимой) продукции

 

 

 

 

 

2. Определите структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции и проанализируйте динамику себестоимости товарной продукции.

Статьи затрат

За прошлый год

Фактически

Отклонение от прошлого года (+, -)

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

абсолютное, тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Сырье и материалы

 

 

 

 

 

 

2. Топливо и энергия

 

 

 

 

 

 

3. Фонд заработной платы с отчислениями на соцстрах

 

 

 

 

 

 

4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

 

 

 

 

 

 

5. Общепроизвод­ственные расходы

 

 

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

6. Общехозяйственные расходы

 

 

 

 

 

 

7. Потери от брака

 

 

 

 

 

 

8. Прочие расходы

 

 

 

 

 

 

9. Производственная себестоимость

 

 

 

 

 

 

10. Внепроизводственные расходы

 

 

 

 

 

 

11. Полная себестоимость

 

 

 

 

 

 

 

3. Рассчитайте затраты на 1 руб. товарной продукции, оцените выполнение бизнес-плана по затратам на 1 руб. товарной продукции.

Показатели

Ед. изм.

Сумма

1. Плановая себестоимость всей товарной продукции (по утвержденному бизнес-плану)

тыс. руб.

 

2. Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции:

а) по плановой себестоимости

б) по фактической себестоимости

тыс. руб.

 

3. Товарная продукция:

а) по утвержденному бизнес-плану

б) фактически в ценах, принятых в бизнес-плане

в) фактически в ценах, действующих в отчетном году

тыс. руб.

 

4. Затраты на 1 руб. товарной продукции по утвержденному плану (стр.1:стр.3а)

коп.

 

5. Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции

коп.

 

6. Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году

коп.

 

 

4. Определите на основе расчетных данных предыдущей таблицы:

а) абсолютную и относительную величину отклонения плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года, а также плановую экономию или перерасход;

б) абсолютную и относительную величину отклонения фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года, фактическую экономию или перерасход;

в) сверхплановое снижение или перерасход затрат на 1 руб. товарной продукции в текущем году.

5. Определите влияние факторов, обусловивших отклонения от бизнес-плана затрат на 1 руб. товарной продукции, и заполните сводную таблицу отклонений фактической себестоимости от плана.

Факторы, повлиявшие на отклонение себестоимости от плана

Отклонения от плана

в копейках на 1 руб. товарной продукции

в общей сумме – экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.

1. Изменение объема выпущенной продукции

 

 

2. Изменение структуры продукции

 

 

3. Изменение оптовых цен на продукцию

 

 

4. Изменение оптовых цен на материалы, тарифы и т.д.

 

 

5. Экономия против плановых затрат

 

 

Итого

 

 

 

6. Определите долю материальных затрат и их структуру в себестоимости товарной продукции, оцените динамику по использованию материальных ресурсов.

Статьи материальных затрат

За прошлый год,
тыс. руб.

Отчетный год, тыс. руб.

Удельный вес отдельных статей к итогу, %

за прошлый год

фактически

1

2

3

4

5

1. Сырье и основные материалы

 

 

 

 

2. Покупные комплектующие изделия или полуфабрикаты

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

3. Топливо и энергия для технологических целей

 

 

 

 

4. Возвратные отходы (вычитаются)

 

 

 

 

5. Итого материальных затрат

 

 

 

 

6. Полная себестоимость товарной продукции

 

 

 

 

7. Удельный вес материальных затрат и себестоимости товарной продукции

 

 

 

 

 

7. Установите абсолютное и относительное отклонение фактических материальных затрат по производству товарной продукции от прошлого года. Решение выполните с помощью таблицы. Для этого используйте справку, выписки из пояснительной записки к годовому отчету.

Показатели материальных затрат

Сумма, тыс. руб.

1. За прошлый год

 

2. По уровню себестоимости прошлого года, скорректированному на процент роста производства товарной продукции

 

3. По фактической себестоимости

 

 

8. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины прошлого года, результаты анализа оформите в таблице.

Для анализа используйте материалы и результаты решения предыдущей задачи.

Факторы

Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс. руб.

1. Изменение объема выпущенной товарной продукции

 

2. Изменение структуры выпущенной товарной продукции

 

3. Изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям

 

 

9. Установите абсолютное и относительное отклонения фактических трудовых затрат по производству товарной продукции прошлого года. Решение выполните по нижеприведенной таблице.

Основная заработная плата производственных рабочих

Сумма, тыс. руб.

1. Прошлый год

 

2. По уровню себестоимости (прошлого года, скорректированному на процент роста объема производства товарной продукции)

 

3. По фактической себестоимости

 

 

10. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей суммы фактических трудовых затрат от величины прошлого года, результаты анализа оформите в таблице.

Факторы

Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс. руб.

1. Изменение объема выпущенной товарной продукции
2. Изменение структуры выпущенной товарной продукции
3. Изменение уровня трудовых затрат по отдельным изделиям

 

 

11. Проанализируйте отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины, установите влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины этих расходов от плана. Для этого используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету, справку 1 по данной теме.

Показатели

Расходы по обслуживанию производства и управлению

В том числе

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

1

2

3

4

5

1. По утвержденному бизнес-плану на товарную продукцию (из бизнес-плана)

 

 

 

 

2. По плану на фактический объем выпуска товарной продукции (стр.1 процент выполнения бизнес-плана по выпуску товарной продукции)

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

3. По плану на фактический объем производства, рассчитанному путем прямого пересчета

 

 

 

 

4. Фактические затраты

 

 

 

 

5. Отклонение от бизнес-плана (стр.4–стр. 1)
В том числе за счет:
а) изменения объема (стр. 2
 – стр. 1)
б) изменения в уровне расходов (стр. 4
 – стр. 3)
в) изменения ассортимента (стр. 3
 – стр. 2)

 

 

 

 

 

12. Определите динамику расходов по обслуживанию производства. Для этого используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету и справку 3 по данной теме.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год, тыс. руб.

фактически

отклонение

Абсолютное, тыс. руб.

Относительное, тыс. руб.

1

2

3

4

5

1. Амортизация оборудования и транспортных средств

 

 

 

 

2. Эксплуатация оборудования

 

 

 

 

3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств

 

 

 

 

4. Внутризаводское помещение для грузов

 

 

 

 

5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений

 

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6. Прочие расходы

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

Poker razz odds calculator