Rambler's Top100


Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Автор: Фурсова М.Н., редактор:

Контрольные вопросы

1.     Каким образом определяется фондоотдача (фондоемкость) и какие факторы оказывают влияние на их изменение?

2.     Как рассчитывается коэффициент сменности работы оборудования?

3.     Что такое наличное, установленное и работающее оборудование, как дается оценка их использования?

4.     Понятие интенсивного, экстенсивного и интегрального использования оборудования?

5.     Показатели использования рабочего времени.

3. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятий. Взаимосвязь трудовых показателей, заработной платы и показателей производственной программы можно представить в следующем виде:

В число основных задач анализа труда и заработной платы включаются:

1)       в области использования рабочей силы – изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состава, структуры, ее квалификационного уровня, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции;

2)       в области производительности труда – исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда; выявление резервов роста производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

3)       в области использования фонда оплаты труда – оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда.

Основными показателями движения рабочей силы являются:

– коэффициент оборота рабочей силы по приему, который рассчитывается как отношение числа принятых за отчетный период к среднесписочной численности;

– коэффициент оборота рабочей силы по выбытию – как отношение числа выбывших не зависимо от причин к среднесписочной численности;

– коэффициент оборота рабочей силы по текучести – как отношение выбывших работников по собственному желанию, за прогулы, нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанного времени за анализируемый период.

Весь фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, числа дней, отработанных одним рабочим и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно выразить:

ФРВ=КР´Д´П

Исходя из этой зависимости определяются целодневные и внутрисменные потери рабочего времени:

Целодневные = (Дф-До) ´ КРф´По;

Внутрисменные потери = (Пф-По) ´Дф´КРф.

Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка одного рабочего и работающего.

Обобщающим показателем является выработка одного работающего, которая зависит от выработки одного рабочего, удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Эту зависимость можно представить в виде произведения данных факторов:

Уд´Д´П´СВ,

где   Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала, %;

Д – число дней отработанных одним рабочим;

П – продолжительность рабочего дня, час;

СВ – среднечасовая выработка одного рабочего;

Т – выработка одного работающего.

Способом цепной подстановки производится расчет влияния факторов на изменение производительности труда работающего:

ΔТ = Т1Т0,

в том числе за счет:

а) доли рабочих в общей численности

(Уд1-Уд0) ´Д0´П0´СВ0;

б) числа дней отработанных одним рабочим

(Д1-Д0) ´Уд1´П0´СВ0;

в) продолжительности рабочего дня

(П1-П0) ´Уд1´Д1´СВ0;

г) среднечасовой выработки

(СВ1-СВ0) ´Уд1´Д1´П1.

Проверка: DТ=(а+б+в+г).

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассмотреть в связи с оплатой труда.

При анализе использования фонда оплаты труда рассчитываются абсолютное и относительное отклонения фактической его величины от плановой или прошлого года.

Абсолютное отклонение определяется:

ΔФФЗабс = ФЗП1ФЗП0.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом (либо фондом предыдущего года, скорректированным на процент роста объема производства продукции). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально росту объема производства продукции (заработная плата производственных рабочих, премии рабочим, сумма отпускных).

Расчет производится следующим образом:

ΔФФЗотн = ФЗП1ФЗПсрок = ФЗП1 – (ФЗП0 пер × Квл + ФЗП0 пост),

где   DФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП – фактический фонд заработной платы;

ФЗПсрок – скорректированный фонд зарплаты;

ФЗП0 пер и ФЗП0 пост – соответственно постоянная и переменная величина базового фонда зарплаты;

Квн – коэффициент роста объема по выпуску продукции.

Фонд заработной платы постоянной величины зависит от среднесписочной численности работников с постоянной заработной платой и их среднего заработка за соответствующий период.

Среднегодовая заработная плата этих работников, в свою очередь, зависит от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочего, дня среднечасового заработка. Зависимость постоянной части фонда заработной платы можно выразить произведением факторов:

.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

а) ΔФФЗкр = (Кр1Кр0) × Д0 × П0 × ЧЗП0;

б) ΔФФЗд = (Д1Д0) × Кр1 × П0 × ЧЗП0;

в) ΔФФЗП = (П1П0) × Кр1 × Д1 × ЧЗП0;

г) ΔФФЗЧЗП = (ЧЗП1ЧЗП0) × Кр1 × Д1 × П1.

Проверка: DФЗП=(а+б+в+г).

В процессе анализа следует установить соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Оно равно соотношению индекса производительности труда работающего и индекса их средней заработной платы:

.

Источниками анализа и заработной платы на предприятиях являются данные Ф № 5 годового отчета, отчета о численности, заработной плате и движении работников; Ф №1-т (квартальная) за год, штатные расписания специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении заработной платы и т.д.

Задания

1. Проанализируйте обеспеченность предприятия персоналом, сделайте выводы об изменении качественного состава рабочей силы. Используйте таблицу.

Категории
работающих

Предыдущий год

Фактически за отчетный год

Рост к прошлому году, %

Отклонение от прошлого года

недостаток

излишек

Рабочие – всего

 

 

 

 

 

В том числе:

основные производственные

вспомогательные

 

 

 

 

 

Специалисты

 

 

 

 

 

Служащие

 

 

 

 

 

Ученики

 

 

 

 

 

МОП

 

 

 

 

 

 

2. Проанализируйте показатели движения промышленно-производ­ственных рабочих, рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему и увольнению.

Показатели

Предыдущий год

Анализируемый год

1. Выбыло рабочих с предприятия, чел.

 

 

2. Принято на предприятие, чел.

 

 

3. Среднесписочное число рабочих

 

 

4. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению

 

 

5. Коэффициент оборота рабочей силы по приему

 

 

 

3. Проведите анализ динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию. Для этого используйте справки, выписку из пояснительной записки к годовому отчету о производственно-финансовой деятельности предприятия в отчетном году.

Показатели

За предыдущий год

За отчетный год

Отчетный год
к предыдущему

абсолютное

в %

1

2

3

4

5

1. Товарная продукция,
тыс. руб.

 

 

 

 

2. Среднесписочная численность работающих (промышленно-производ­ственный персонал), чел.

 

 

 

 

3. Среднесписочная численность рабочих, чел.

 

 

 

 

4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %

 

 

 

 

5. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.

 

 

 

 

6. Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

7. Число отработанных человеко-дней

 

 

 

 

8. Общее число отработанных человеко-часов

 

 

 

 

9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим

 

 

 

 

10. Средняя продолжительность рабочего дня, часы

 

 

 

 

11. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

 

 

 

 

 

4. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние поколения от прошлого года численности персонала и среднегодовой выработки одного работающего на рост объема по выпуску продукции. Аналогичный расчет выполните исходя из численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего. Для анализа используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету.

5. Определите методом цепных подстановок влияние изменения списочного количества рабочих, изменения среднего числа отработанных дней, изменения средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на отклонение фактического выпуска продукции от прошлого года. Для этого используйте данные таблицы и справок.


Подстановки

Факторы

Годовая производительность (средняя выработка), руб.

Влияние взаимодействующих показателей на среднегодовую выработку

Численность рабочих фактическая, чел.

Влияние факторов на объем выпущенной продукции, тыс. руб.

Число дней, отработанных одним рабочим

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Среднечасовая выработка, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. По результатам решения предыдущих задач произведите подсчет резервов увеличения выпуска продукции, связанных с улучшением использования живого труда, и сделайте соответствующие выводы.

7. Дайте оценку выполнению плана по производительности труда, решение выполните в таблице.

Для этого используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету предприятия и справку.

Показатели

По бизнес-плану

По отчету

Выполнение бизнес-плана, %

Отклонение от бизнес-плана

Сумма

%

1. Выпуск продукции, тыс. руб.

 

 

 

 

 

2. Среднесписочная численность персонала, чел.

 

 

 

 

 

3. Среднегодовая выработка, тыс.руб.

 

 

 

 

 

В том числе:
на одного работающего
на одного рабочего

 

 

 

 

 

 

8. Проанализируйте динамику роста производительности труда, используя при этом данные предыдущей таблицы.

Показатели

По отчету за прошлый год

За отчетный год

Бизнес план в % к прошлому году

Отчет в % к прошлому году

Отклонение фактических темпов от плановых

По бизнес-плану

факти­чески

1. Среднегодовая выработка одного работающего (руб.)

 

 

 

 

 

 

2. Среднегодовая выработка одного рабочего (руб.)

 

 

 

 

 

 

 

9. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей производительности труда от прошлого года. Для этого используйте источники и результаты решений предыдущих задач.

Показатели

По бизнес-плану

Фактически

Коэффициент изменения

Абсолютное отклонение (+, -)

1

2

3

4

5

1. Годовая выработка на одного работающего, руб.

 

 

 

 

2. Удельный вес рабочих в составе работающих, %

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

3. Годовая выработка на одного рабочего, руб.

 

 

 

 

4. Среднее количество дней, проработанное за год одним рабочим

 

 

 

 

5. Дневная производительность одного рабочего, руб.

 

 

 

 

6. Продолжительность рабочего дня в среднем за год, ч.

 

 

 

 

7. Часовая производительность одного рабочего, руб.

 

 

 

 

 

10. Дайте оценку расходования фонда оплаты труда по категориям работающих в динамике, определите абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда, приняв во внимание при этом, что условно-переменная часть фонда оплаты труда составляет 60%. Для этого используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету и справки, дополнительных материалов по данной теме.

тыс. руб.

Категории персонала

Предыдущий год
тыс. руб.

Отчетный год
тыс. руб.

Отклонение от плана
тыс. руб.

Процент выполнения
%

Фактически в % к предыдущему году

по плану

фактически

абсолютное

относительное

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Определите методом цепных подстановок влияние изменения численности персонала, средней заработной платы одного работающего на абсолютное отклонение фонда оплаты труда.

12. Рассчитать методом разницы влияние изменения количества работников, числа дней, отработанных одним работником, продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка на абсолютное отклонение от прошлого года постоянной части фонда оплаты труда.

13. Проанализируйте соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала, определив коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой текущего и прошлого годов. Для этого используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету и справки дополнительных материалов по данной теме.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Бизнес-план отчетного года к прошлому году

Отчетный год к прошлому году

Выполнение бизнес-плана, %

по плану

фактически

1. Объем производства продукции, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.

 

 

 

 

 

 

3. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.

 

 

 

 

 

 

4. Среднегодовая заработная плата  одного работающего, руб.

 

 

 

 

 

 

5. Коэффициент опережения

 

 

 

 

 

 


Poker razz odds calculator