Rambler's Top100


Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Автор: Фурсова М.Н., редактор:

3.4. Анализ отгрузки и реализации продукции

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются:

– процент выполнения плана,

– абсолютное отклонение от плана,

– темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени,

– абсолютное значение одного процента прироста.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Схема факторной системы объема продажи продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

1) Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид

ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда

РП= ГПн + ТП–ГПк.

2) Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОПк + ГПк,

РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк,

где    ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, не оплаченные покупателями.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия

Сумма, млн руб.

План

Факт

+, -

1. Остаток готовой продукции на начало года

650

400

-250

2. Выпуск товарной продукции

96 000

100 800

+4800

3. Остаток готовой продукции на конец года

800

900

+100

4. Отгрузка продукции за год (п. 1+п. 2 – п. 3)

95 850

100 300

+4450

5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:

5.1. на начало года
5.2. на конец года



2900
3500



3200
6900



+300
+3400

6. Реализация продукции (п. 4+п. 5.1– п. 5.2)

95 250

96 600

+1350

 

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах предприятия на начало года и увеличение их на конец года, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

, или 90%.

Приведенный расчет (табл. 3.4) показывает, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10%, а в целом за год – на 5%.

Таблица 3.4

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке
продукции за март месяц, млн руб.

Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически отгружено

Недопоставки продукции

Зачетный объем в пределах плана

1

2

3

4

5

6

А

1
2
3

800
800
600

850
750
700

-50

800
750
600

 

Окончание табл. 3.4

1

2

3

4

5

6

В

1
2

500
1200

500
1050

-150

500
1050

И т.д.

 

 

 

 

 

Итого

 

8000

8500

-800

7200

 

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам и по экспорту продукции. В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.

Poker razz odds calculator