Rambler's Top100


Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Автор: Фурсова М.Н., редактор:

ВВЕДЕНИЕ

Работа в рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг.

Важная роль в реализации этой задачи отводится комплексному анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вскрываются основные резервы роста объемов производства и реализации, повышения эффективности работы предприятия, обосновываются планы и управленческие решения.

В данном учебном пособии излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности с применением практического материала конкретного предприятия.

При изложении материала отдается предпочтение всестороннему подходу к обучению, основанному на гармоничном сочетании производственного и хозяйственного анализа.

В процессе изучения предмета студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь, взаимозависимость; уметь обрабатывать материал, определить влияние факторов, оценить результаты деятельности и определить резервы повышения эффективности производства.

Основной задачей курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков анализа на примере конкретного предприятия.

Данное пособие может быть использовано для студентов экономических специальностей всех форм обучения и кроме того для работников учетных и финансово-экономических служб и менеджеров.

ЧАСТЬ I. УЧЕБНО-ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ
1. РОЛЬ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ И ЕГО СОДЕРЖАНИЕ

1.1. Роль, содержание комплексного анализа и информационное обеспечение.

1.2. Структура бизнес-плана. Роль его в разработке основных плановых показателей.

1.3. Сметное планирование (бюджетирование). Анализ исполнения смежа.

1.1. Роль, содержание комплексного анализа и информационное обеспечение

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все чаще делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий.

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия.

Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия.

Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии.

В содержание финансового и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности.

Анализ является базой принятия управленческих решений, которые строятся на информационном обеспечении принимаемых решений.

Информационное обеспечение включает:

а) техническое обеспечение (подготовка производства);

б) нормативную информацию;

в) плановую информацию;

г) хозяйственный учет (оперативно-технический, бухгалтерский учет и статистический);

д) отчетность (публичная финансовая, статистическая финансовая и статистическая);

е) прочая информация (совещания, опросы, пресса, беседы).

Аналитическое обеспечение обусловлено различными видами, методами и приемами анализа.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный анализ, оперативный, текущий анализ, по итогам деятельности за тот или иной период, сравнительный, факторный и функционально-стоимостный.

Основными методами и приемами управленческого анализа являются:

а) горизонтальный (динамический), на начало года, конец года;

б) вертикальный, структурный (удельный вес каждой категории работников в общей численности промышленно-производственного персонала, структура затрат);

в) трендовый – математический прогноз, перспективный;

г) расчет коэффициентов (износа основных средств, оборота рабочей силы, оборачиваемости капитала);

д) анализ по абсолютным данным и разные количественные методы и приемы (статистические; экономико-математические; экономически регрессионные связи; математического программирования; эвристические методы – интуиция, опрос и другие).

Целью комплексного анализа являются:

·    оценка прошлой деятельности;

·    положение на момент анализа;

·    оценка будущего потенциала.

Основные этапы анализа:

1)    определение подхода к анализу – сравнительный (с нормативами), сравнение в динамике (с прошлым периодом) данного предприятия с аналогичными или конкурентами;

2)    оценка качества информации (как сказывается учетная политика предприятия);

3)    сам анализ.

Комплексный анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа, стало быть, в основу составления бизнес-плана положены результаты проведенного анализа.

1.2. Структура бизнес-плана. Роль его в разработке основных плановых показателей

Смета – это план, в котором устанавливается величина выделенных средств на различные финансовые нужды и на текущую деятельность предприятия.

Особенностью сметы (или финансового плана) является то, что она может составляться на короткие и длительные периоды, на отдельные работы, по контрактам.

По общему построению бизнес-план (смета) состоит из двух частей:

1)   резюме (краткое описание);

2)   основное содержание.

В самом начале годового бизнес-плана дается характеристика деятельности предприятия, раскрывается, за счет чего она осуществляется, чем привлекается покупатель, приводятся финансовые показатели.

Основная часть состоит из нескольких разделов:

1) описание товаров и услуг;

2) оценка рынка сбыта товаров – маркетинговые исследования, прогноз рынка;

3) массовость рынка;

4) основные направления плана–маркетинга;

5) план производства, где отражается количество продукции и затраты на ее производство;

6) организационный план – определяются поставщики, в какой форме организуется производственный процесс;

7) оценка, прогнозирование, управление рисками;

8) юридический план – правовое обеспечение коллективного договора, контракта;

9) финансовый план;

10) стратегия финансирования.

Финансовые показатели определяются на базе предыдущего и имеют пять расчетов:

Первая таблица содержит план объема реализации продукции.

Во второй таблице рассчитывается баланс денежных доходов и расходов по видам их поступления и расхода.

В третьей – доходы и затраты, счет прибыли и убытков. В этой таблице определяются доходы от продажи товаров, результаты от прочей реализации, внереализационные результаты и общий оборот. Здесь же рассчитываются издержки на производство и реализацию продукции и прибыль предприятия.

В четвертой таблице определяется плановый (прогнозный) баланс активов и пассивов, который корректируется в течение года.

В пятой – условия базоубыточности по каждому товару или в целом, также определяется порог рентабельности.

1.3. Сметное планирование (бюджетирование)
Анализ исполнения сметы

В организации управленческого анализа и принятия управленческих решений большое значение имеет сметное планирование и анализ исполнения сметы (мониторинг).

Основные задачи сметного планирования сводятся к определению будущей цели, показателей продаж и к поступлению средств.

Сметное планирование – это только часть процесса составления бизнес-плана, с помощью которого менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность фирмы, компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.

Наиболее важные подходы финансового прогнозирования можно разбить на три категории:

а) прогнозные финансовые документы;

б) денежный бюджет;

в) бюджет текущей деятельности.

1. Прогнозные финансовые документы представляют собой предсказание того, какой станет финансовая отчетность в будущем.

2. Денежный бюджет – это подробный прогноз движения (притока и оттока) денежных средств. Денежный бюджет – это весьма специфическое средство для ежегодного или еженедельного планирования, представляет собой движение денег. При этом концентрируется внимание исключительно на сфере получения и расходования денежных потоков. При подготовке денежного бюджета намечается временной график получения и расходования денег. Такой график показывает период за периодом чистое влияние прогнозируемой активности на остаток денежных средств. Выбор временного графика зависит от периода фирмы и условий ее коммерческой деятельности.

3. Бюджет текущей деятельности – это подробный прогноз структуры доходов и расходов по подразделениям. Бюджет текущей деятельности является внутренним документом и связан с организационной структурой компании и с системой показателей, по которым оценивается ее деятельность.

Этот бюджет включает смету продаж и производственную смету. Смета продаж разрабатывается с целью показать прогнозируемую долю каждой единицы продукции в общей прибыли фирмы.

Производственная смета показывает затраты на производство планируемого объема продукции.

При составлении сметы продаж определяется прогноз уровня продаж в разрезе отдельных товаров в натуральном выражении в разбивке по регионам, представительствам. Далее оценивается уровень цен на каждый вид продукции. Цены зависят от трех факторов: условий ценообразования, конкурентной среды и эффективности затрат на производство в компании. Когда определена цена, рассчитываются выручка от реализации и производственные затраты реализуемой продукции. Разница между выручкой от реализации и производственными затратами – это результат от реализации без учета на доставку. Затем следует прогноз затрат на доставку товаров потребителям, если они осуществляются за счет компании. Контролируемые торговые издержки включают в себя заработную плату торгового персонала, командировочные и представительские расходы, также расходы на формирование спроса и организацию сбыта.

Смета производства составляется также в натуральном выражении и включает:

а) объем производства для реализации по товарам;

б) запасы на начало;

в) запасы на конец.

Смета затрат включает расчет прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственные, общехозяйственные расходы.

Примерный производственный бюджет фирмы выглядит следующим образом (табл. 1.1). Период взят в квартал.

Таблица 1.1

Примерный производственный бюджет фирмы

Виды затрат

Сумма (тыс. руб.)

1

2

Первоначальные сведения:
Количество смен (5-дневная рабочая неделя)
Количество отработанных дней
Количество часов одной смены
Количество станков в среднем


2
63
33
34

Объем производства в натуральном выражении:
Продукция А, штук
Продукция Б, штук


3150
7550

Коэффициент использования мощности

95 %

Потери рабочего времени из-за ремонта, час

36

Текущий бюджет

 

Прямые затраты:
Заработная плата производственных рабочих
Сырье и материалы
Текущие поставки
Затраты на ремонт (зарплата и запчасти)
Электроэнергия на производственные нужды, освещение, отопление


18,15
16,04

2,07

1,35

Итого прямые затраты:

40,23

 

 

Окончание табл. 1.1

1

2

Постоянные затраты:
Управление и контроль
Зарплата вспомогательных рабочих
Страховые и налоговые платежи
Износ


1,65
8,55
2,61
6,1

Итого, постоянные расходы:

18,91

Общехозяйственные накладные расходы (распределяются)

21,6

Итого затраты:

80,74

 

При анализе исполнения бюджета продаж и производственного бюджета определяется отклонение фактической величины от прогноза или плана, выясняются причины отклонения. Анализ исполнения сметы позволяет оценивать деятельность отдела, подразделения с точки зрения экономии затрат, осуществлять контроль за издержками.

Для оценки деятельности начальника цеха необходимо обратить внимание на показатели себестоимости, качества и количества продукции. Оценка работы отдела маркетинга проводится по объему продаж его доли на рынке. Показатель прибыли необходим для оценки деятельности фирмы в целом. При этом используются различные аналитические методы и приемы.

Poker razz odds calculator